Формат электронного счета-фактуры с дополнительной информацией утвержден приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 21.04.2016 № 41888) (далее – Приказ № 155). Приказ № 155 вступил в силу 07.05.2016 и применяется по 31.12.2019.

С 02.02.2019 вступил в силу новый приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ "Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 21.01.2019 № 53443) (далее – Приказ № 820).

Формат счета-фактуры с дополнительной информацией, утв. Приказом № 155, который одновременно является счетом-фактурой, применяемым при расчетах по НДС, и документом об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг) (по сути, формат УПД), включает в себя:

• файл обмена информации продавца для представления информации продавца, состоящий из счета-фактуры и дополнительных сведений передающей стороны об оформляемой сделке;
• файл обмена информации покупателя для представления дополнительной к счету-фактуре информации покупателя в виде сведений принимающей стороны об оформляемой сделке.

Файл обмена информации покупателя может отсутствовать, если в соответствии с гражданским законодательством РФ составление двустороннего документа, удостоверяющего передачу-приемку, не требуется.

Файл обмена информации продавца подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур (п. 6 ст. 169 НК РФ), а также отвечающей требованиям Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ (далее - Закон № 63-ФЗ) электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны продавца (ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее - Закон № 402-ФЗ).

Файл обмена информации покупателя подписывается отвечающей требованиям Закона № 63-ФЗ электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны покупателя.

Поскольку формат УПД является форматом счета-фактуры с дополнительной информацией, то обмен таким электронным документом производится в соответствии с положениями приказа Минфина России от 10.11.2015 № 174 "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи", вступившего в силу 1 апреля 2016 года.

Выставленный продавцом счет-фактура и документ об отгрузке товаров (УПД) в электронной форме может содержать ошибку.

При этом ошибки могут быть условно классифицированы следующим образом:

• ошибки в показателях, которые одновременно относятся и к показателям счета-фактуры, и к первичному документу о передаче товаров, причем, в части счета-фактуры являются существенными, т.е. препятствующими налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю;
• ошибки в показателях, которые одновременно относятся и к показателям счета-фактуры, и к первичному документу о передаче товаров, но в части счета-фактуры являются несущественными, т.е. не препятствующими налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю;
• ошибки в показателях, которые относятся только к первичному документу о передаче товаров;
• ошибки в показателях, которые относятся только ко счету-фактуре и при этом не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Если ошибка допущена в показателях, которые одновременно относятся и к показателям счета-фактуры, и к первичному документу о передаче товаров, причем, в части счета-фактуры являются существенными, то такие ошибки продавец должен исправить по правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, выставив покупателю исправленный УПД.

Новый исправленный электронный УПД формируется также в соответствии с Приказом № 155 (или Приказом № 820), а обмен исправленным УПД осуществляется в порядке, предусмотренном Приказом № 174н.

В новом исправленном электронном УПД:

• сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления и дата исправления;
• переносятся все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных) по соответствующим позициям, требующим исправления

Подписание нового исправленного электронного УПД осуществлять в том же порядке, в каком был подписан УПД, составленный до внесения исправлений.

 

Пошаговая инструкция по получению исправленного электронного счета-фактуры с дополнительной информацией (исправленного электронного УПД):

• в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)